一、资金用途及划转方式 1、用途资金账户（台账） 用于结算财政部门或上级主管部门的预算资金划拨，余额通常在贷方，反映划拨款号的累计金额。应建立两个详细主题，“经常性资金的使用”和“预算外资金的使用”。 ①收到资金使用证明后， 借：银行余额 拥有：资金充足 ②资金归还后， 目标：资金充足 贷方：银行余额 ③年末将该账户余额（不含下一年预付款）转入“余额”账户，年末转账后该账户无余额。 目标：合理手段 信用：信用 2、Approvate Funds (General Ledger)，负责会计核算的会计部门，根据批准的预算分配所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映了已分配资金的累计金额。采用财政部统一的“财政出资收据”四联形式，不得使用关联单位的支票和收据出资。 ①银行转账， 收费：合理金额-××单位 贷方：银行存款 ②提取或清算转账时， 费用：银行存款 信用：合理的金额 ③年终将该账户的借方余额（不含下一年拨付的资金）划入“余额”账户，年终划转后，该账户无余额。 借方余额 有：资金用途 该帐户应具有与其所属实体相对应的子分类帐。 2. 特别财务账户负债和预算外拨款收入 1. 行政单位按规定收缴的预算外资金应拨入财务专项账户（总账）核算的账户资金，余额一般为贷方，这反映了应付款的未付金额，年末应该没有这方面的余额。 ①收到各项收入转入财政专项账户时， 借：银行余额 贷款：支付到金融专用账户 ②转入金融专用账户时， 借方：应付特殊财务账户 贷款：银行存款 应根据预算外资金的类别建立明细账目。 2、预算外收入账户（General ledger）用于计算预算外资金的收入。余额通常在贷方，反映了预算外收入的累计金额。 ①获取财政专项账户拨付的预算对于外部资金， 借：银行存款 贷款：来自预算外资源的收入 ②有关部门收到所属单位经财政专户批准的预算外资金时，应交“暂存”“账户管理”。 收到时 直接借记：银行存款 贷款：临时存款 通过银行转帐 直接借记：临时存款 贷款：银行存款 ③ 年终，该账户余额转入“余额”账户， 借：预算外收入 信用额度 该账户年终转帐后无余额。 三、其他的收入 其他收入包括孤立的其他收入，例如银行存款利息收入。 ①经财政部批准不能上缴的间歇性收入、有偿劳务收入、证券利息收入、出售固定资产收入和残值变动收入， 借：银行余额（现金） 贷款：其他收入 ②抵销其他收入时， 借：其他收入 余额：银行余额（现金） ③年终余额转入本账户“余额”账户，年终转出后本账户无余额。 目标：其他收入 信用额度 4. 费用 费用包括行政单位在经营活动过程中发生的各项费用。 支出按用途分为人事支出、公共支出和对个人和家庭的补助支出。 人事费用包括：底薪、津贴、奖金、社保缴费等； 公共开支包括：政府开支、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、社保费、劳务费、就业补贴费、租赁费、物业管理费、维护费、专用资料费、办公设备购置费、专用设备购置费、车辆购置费、图书馆资料购置费、其他； 个人和家庭补贴支出：退休费、退休费、退休费、养老金和生活费、医疗费、住房福利、补助金、杂项。 Expenditure (General Ledger) ) 用于计算单位预算资金实际支出的账户，余额一般为反映累计支出金额的平方。 ①财政直接支付结算，财政直接支付工资以年末《财政直接支付录入通知书》及加盖支付银行工资印章的汇出工资明细清单为准。 经理部门： 借：费用（本单位） 拨款（转给单位） 学分：合理的资源 连接单元： 目标：资金支出 信用：资金使用 ②实施集中支付的政府采购，可按《政府采购款汇付通知书》同分录，为固定资产，同时入账： 对象：固定资产 拥有：固定资产 ③根据原始收据， 目标：费用 - 贷方：现金或银行余额 ④年终时，该账户的借方余额转入“余额”账户， 借方余额 贷方：费用，年终转帐后该账户无余额。 应按照财务部门统一确定的总费用科目，在明细总账中设置科目。 五转自筹资金基础设施 自筹资金基础设施账户（台账）结转反映募集资金，经批准后以非基本建设资金划入建设银行。余额基本上在借方。 ①转账至中国建设银行时， 目标：转让自筹资金基础设施 贷款：银行存款 ②如果在基础设施项目完成后收取剩余资金， 借：银行存款 贷款：下放自筹资金基础设施 ③年终，将该账户的借方余额转入“余额”账户， 借方余额 贷方：如果基础设施是自筹资金的，这个账户在年终转账后是平衡的。 6. 现金 记录行政单位现金余额的现金账户（总账），余额一般在借方，反映现金余额。 ①收现金时， 收费：现金， 余额：关联收入账户 ②提取现金时， 收费：现金， 余额：银行存款 ③现金支付时， 目标：费用， 有：现金 应建立“账簿”，出纳应根据收付单，按照业务往来登记的顺序，逐案编制“账簿”。在一天的业务结束时，应计算每日营业额总计、总现金支出和余额，以及余额与实际库存的对账。 7. 银行存款 银行存款账户（台账）用于记录行政单位存放在银行和其他金融机构的各种资金。余额一般在借方，反映银行存款的水平。 ①通过银行结算赚取收入时， 借：银行存款， 余额：相关收入账户 ②将现金存入银行时， 借：银行存款， 贷款：现金 ③银行对账单支付时， 目标：费用， 贷款：银行存款 根据开户银行和存款种类，按业务往来的顺序，设置出纳根据银行单据和付款单据登记的“银行存款日记帐”。余额应在当天业务结束时结清。与银行的协调应定期进行，至少每月一次。单位账面余额与月末银行对账单余额存在差异的，应个别认定原因，视情况处理。如果属于非收款账户，则应按月编制《银行余额调整表》，调整时应保持一致。 VIII. 有价证券 有价证券账户（总账）用于记录行政实体购买的有价证券。余额通常在借方，反映证券的未付本金金额。 ①购买证券时， 借：证券， 贷款：银行存款 ②支付本息时， 借：银行存款， 贷款：可交易证券（资本）、其他收入（利息） 九。临时付款 临时支付（台账）账户，核算由管理单位核销的结算金额，余额通常在借方，反映待结算的未付款项的累计数量。 ①临时支付时， 借记：临时付款， 贷款：现金或银行存款 ②会计恢复时， 借记：现金或银行存款， 贷方：临时付款 ③核销费用时， 应该：费用和其他相关主题， 贷方：临时付款 该账户应按债务人姓名或个人分类账设立。 10. 库存材料 库存物资账户（总账）用于记录行政单位已批量采购，需要入库的物资。办公室如果材料是随时购买和使用的，则不需要此主题。 ①材料采购入库时， 目标：库存材料， 余额：银行存款和其他相关主题 ②当从仓库收到货物时， 目标：费用， 信用：库存材料 采购物料的采购价格作为进货价格。采购物资和运输过程中发生的差旅费、运费等其他费用，不计入存货物资价格，直接计入相关费用的结算。 该科目应按库存物料的类别和类型设置明细账，并根据库存物料入库和出库单进行单独登记。 ③库存物资每年至少清点一次，查明库存过剩和库存不足的原因，并进行处理。 如果库存过剩， 目标：库存材料， 有：费用 如果库存出现短缺， 目标：费用， 有：库存材料 损坏不正常的，应按规定程序报批。 11、固定资产 固定资产是指一般设备单价在500元以上，特种设备单价在800元以上，使用寿命在一年以上的资产。大量同类物资也被列为固定资产，其单位价值不符合上述标准，但使用寿命在一年以上。 固定资产一般分为六类：建筑物、通用设备、专用设备、纪念碑和展品、书籍和其他固定资产。 固定资产账户（General Ledger），记入管理单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映全部固定资产的总值。 ①购建固定资产时， 目标：支出办公设备， 贷方：银行存款 同时地 借：固定资产-办公设备， 贷款：固定资产 ②捐赠固定资产， 借：固定资产-×××， 贷款：固定资产 ③基于高价值溢出的固定资产， 对象：固定资产， 拥有：固定资产 ④按账面价值转移购入的固定资产， 对象：固定资产， 拥有：固定资产 ⑤固定资产缺货、损坏或报废，按减少的固定资产账面原值计提折旧。 借记：固定贷记， 信用：固定信用资本资产 ⑥损坏或报废资产清算的残值收入， 借：现金， 贷：其他收入 发生的费用， 目标：费用， 余额：现金 该科目应根据固定资产的分类设置为明细账或固定资产卡。 固定资产入账价值的确认： ⑴购入、转让的固定资产，按实际购入价款和转让价款加上运输等费用、保险费、安装费和车辆购置附加费结算。 ②自建资产在建造过程中实际发生的所有费用后入账。 ⑶固定资产转增扩产，按转增扩产过程中发生的费用减去转产扩产过程中价格变动收入后增加的净值，增加固定资产。 ⑷ 接受捐赠的固定资产，按照类似资产的市场价格核算，相关费用计入固定资产价值。 ⑸ 无偿划拨的固定资产，以估价列示。 ⑹超额资产按全额入账。 ⑺ 已使用但尚未移交的资产，可按估计价值入账，评估后调整。 购买固定资产发生的差旅费不计入固定资产价值。 5、除下列情况外，不得随意变更入账的固定资产： ①按照国家规定对固定资产进行重估； ②增加附加设备或改进装置； ⑶拆除部分固定资产； ⑷将原估计值调整为实际值； ⑸发现固定资产原值错误。 12. 应付家庭供款 应缴纳的预算缴款主要包括：预算管理中涉及的政府性基金、管理费、罚款、没收财产折价、赃款、赃物折价等根据预算管理确定的追加金额预算。 预算负债账户（台账）是指会计管理单位按照规定应当向国家支付的预算资金，余额一般在贷方，反映未支付的到期金额。到年底，这个主题应该没有资产负债表。 ①收到应付的预算付款时， 借记：银行转账（现金） 信用：应该支付预算时 ②支付时 目标：要支付的预算 贷方：银行存款 应根据要支付的预算类别建立明细账目。 十三、暂存 临时存款账户（总账）用于记录行政单位的临时存款和待结算负债。余额一般在贷方，反映了临时存款的未结余额。 ①收到临时押金时， 直接借记：银行存款或现金， 贷款：临时存款 ②汇款或结算退款时， 直接借记：临时存款， n 贷款：银行存款或现金 明细账应当以债权单位或者个人的名义开立。 14. 定期存款账户 定期存款账户（台账），记录管理单位因购买、转让、建设、接受捐赠和超额固定资产而形成的资金，余额一般在贷方，反映固定资金总额。 ①在定期存款增加的情况下， 对象：固定资产等课题， 有：定期存款 ②如果定期存款减少， 借记：定期存款， 有：固定资产等问题 十五、平衡 Balance（总账），核算管理单位各项收支抵销后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位的滚动余额。 ①年末将“充足资金”（不包括下年度划拨资金）、“预算外资金收入”和“其他收入”余额转入余额， 目标：充足的资金（不包括专项资金） 贷款：余额 预算外基金收入 其他收入 ②“费用”（不包括下一年以前使用的资金）、“资金使用”和“结转自建基础设施”账户余额转入账户余额， 借方余额 有：费用（不包括特殊资产） 专项资金（不含特殊资产） 转让自建基础设施 有专项资金的单位应当将余额分为经常性余额和专项余额进行明细核算。
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