个人所得税以收入人为纳税人，具体分为以下两种情况：

一、在中国有住所的个人（指由于户口登记，家庭和经济利益而在我国惯常居住的个人），在中国没有住所但在中国居住了一个人的个人当年，应在中国境内和境外取得的所有收入缴纳个人所得税。

在中国没有住所，但在中国居住超过一年且不到五年的个人，其收入来自中国境外，只能由中国企业，其他经济组织和个人支付经税务机关批准，居住超过5年的个人应自第六年起对所有在中国境外的收入缴纳个人所得税。

二、没有住所且未在中国居住的个人，以及在中国没有住所但在中国居住少于一年的个人，应对其来自中国的收入缴纳个人所得税中国。

在中国没有住所，但在一个纳税年度内在中国连续居住或在中国居住不超过90天的个人，其收入来自中国，由中国境外的雇主支付，并且用人单位不在中国境内由既有机构和地方负担的部分可以免征个人所得税。在中国与有关国家签订的避免双重征税协定规定的期间内，在中国没有住所，但连续或累计在中国居住不超过183天的个人，应由雇主在其境外支付中国，不得由用人单位支付。中国的事业单位承担的工资薪金也免征个人所得税。

上述在中国的居住期限为一年，是指在一个纳税年度中暂时不在中国居住365天，在一个纳税年度中不超过30天，或累计不超过90天。天数未扣除。

上述纳税年度是公历的1月1日至12月31日。上述天数包括个人进出中国边境的日期。

临时入境者的居留天数自入境之日起算，出发日期不得计算。

同时在中国和海外机构中担任职务的个人，或在中国境外机构中工作且在中国没有住所的个人，在计算其在中国的工作期限（即离开中国边界之日）时在中国实际工作日计算为半天。