在凡是征税申诉操纵中，有些财政职员对免税、零应征税款与零申诉未实足辨别开，对零申诉的领会仍生存曲解，底下以案例情势加以证明免税、零应征税款与零申诉。

一、什么是零申诉
零申诉指企业征税申诉的分属期内没有爆发应税收入，当期升值税、企业所得税等如实申诉数据十足为零，不妨举行零申诉。但零申诉并不只仅指收入为零：
（1）升值税小范围征税人当期收入为零就不妨零申诉；
（2）升值税普遍征税人即使当期没有销项税额，且没有出项税额，才不妨零申诉；
（3）企业所得税征税人当期未筹备，收入、本钱都为零本领零申诉。


二、案例

1 、博得免税收入只需零申诉？
企业是升值税小范围征税人，仍旧按规则处置升值税减轻税存案，2018年第2季度菜蔬出卖收入10万元，十足适合免税前提，不妨零申诉吗？
领会：
（1）这种情景是不不妨零申诉的。
（2）依照关系规则，处置升值税减轻存案的征税人应征税额为零，但并不代办该征税人不妨零申诉，而是该当向税务构造真实申诉。精确的申诉办法是将当期免税收入10万元填入升值税申诉表第12栏“其余免税出卖额”实行当期申诉。


2 、月出卖额未达3万元只需零申诉？
咱们公司是升值税小范围征税人，当月出卖收入20000元，可享用小微企业升值税免税的优惠策略，不妨零申诉吗？”某公司向税务职员提出了征税人常常会遇到的题目。
领会：
（1）升值税小范围征税人简单堕入“月出卖额未达3万元只需零申诉”的误区。
（2）依照关系规则，在享用国家税收优惠的同声，该当向税务构造真实申诉。精确的办法是计划出不含税收入，再用不含税收入算出应交纳升值税，填入申诉表相映栏次享用免税。


3、当期未博得收入只需零申诉？
咱们公司方才营业，这个月购置摆设博得升值税出项发单30份，出项税额20000元，仍旧做了出项税认证，但没有博得收入，指导不妨零申诉吗？
领会：
（1）固然没有博得出卖收入，然而生存出项税额，即使该征税人因未爆发出卖处置零申诉，未抵扣出项税额会形成过期抵扣而不许抵扣。
（2）精确办法是在对应的出卖额栏次填写0，把当期已认证的出项税额8500元填入申诉表的出项税额栏次中，爆发期末留抵税额鄙人期连接抵扣。


4、 企业长久不足，企业所得税可零申诉？
“咱们公司长久不足，没有企业所得税应征税款，企业所得税不妨零申诉吗？”
领会：
企业的不足是不妨向此后五个征税年度结账和转账填补的，即使做了零申诉，则第二年结余就不许填补往日年度不足了，会形成企业丢失。即使昔日做了企业所得税零申诉，却将不足延迟到此后年度扣除，是违犯税规则定的，以是不足企业要留心零申诉。


5、已预交税款只需零申诉？
企业供给兴办效劳，同声出卖少许建筑材料，属于升值税小范围征税人，这个季度企业供给兴办效劳博得不含税收入10万元，仍旧到办税效劳厅代开了升值税专用发单，交纳3000元税款，是否就不妨做零申诉了？
领会：
（1）固然代开拓票仍旧交纳了税款，仍旧不许大略地做零申诉处置；
（2）该当在规则栏目填写出卖收入，体例会机动天生仍旧交纳的税款，举行冲抵。


6、博得未开票收入只需零申诉？
升值税普遍征税人，2018年7月升值税应税出卖额1000万元（未开票收入），销项税额160万元，当期博得升值税出项发单35份，出项税额160万元，未认证。企业能否不妨因当期未认证升值税出项发单而举行零申诉。
领会：即使征税人违规举行零申诉，不只要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处置款，精确办法是该征税人应将当期收入1000万元填入未开票收入中，按规则交纳当期税款。


7、筹建期可做零申诉？
筹建期的新办企业，是升值税普遍征税人，2018年7月仍在筹建中，当期未爆发出卖，也未认证升值税出项发单，不妨举行升值税零申诉吗？
领会：
（1）筹建期的征税人2018年1月申诉升值税时不妨处置零申诉。
（2）即使当期该征税人有升值税出项发单，且已在当期举行认证，则不许举行零申诉，需按规则填写当期出项税额。