不日，小编接到征税人接洽如许的一个题目：“我公司属于小范围征税人，月出卖额均小于10万元，按照现行反革命升值税策略规则可享用免征升值税优惠。那么，我公司免征的升值税能否须要交纳企业所得税呢?”实际事务中，您能否也遇到了同样的题目呢?别急，接下来就让小编为您答疑解惑吧~

　　要想弄清该题目，开始让咱们领会一下“财务性资本”与“不纳税收入”的关系观念吧~

　　按照《财务部 国家税务总局对于财务性资本 行政工作性收款 当局性基金相关企业所得税策略题目的报告》(财政与税收〔2008〕151号)第一条文定：

　　财务性资本，是指企业博得的根源于当局及其相关部分的财务扶助、补助、贷款贴息，以及其余各类财务专项资本，囊括径直减轻的升值税和即征即退、先征畏缩、先征后返的百般税收，但不囊括企业按规则博得的出口退税款;所称国家入股，是指国家以入股者身份加入企业、并按相关规则相映减少企业实收本钱(股份资本)的径直入股。

　　企业博得的各类财务性资本，除属于国家入股和资本运用后诉求偿还本金的除外，均应计入企业昔日收入总数。

　　对企业博得的由国务院财务、税务主管部分规则专项用处并经国务院接受的财务性资本，准予动作不纳税收入，在计划应征税所得额时从收入总数中减除。

　　按照《财务部 国家税务总局对于专项用处财务性资本企业所得税处置题目的报告》(财政与税收〔2011〕70号)第一条文定：

　　企业从县级之上各级群众当局财务部分及其余部分博得的应计入收入总数的财务性资本，凡同声适合以次前提的，不妨动作不纳税收入，在计划应征税所得额时从收入总数中减除：

　　1.企业不妨供给规则资本专项用处的资本拨付文献;

　　2.财务部分或其余拨付资本的当局部分对该资本有特意的资本处置方法或简直处置诉求;

　　3.企业对该资本以及以该资本爆发的开销独立举行核计。

　　按照上述规则，小范围征税人享用径直减轻的升值税属于企业博得的财务性资本，但该项财务性资本既不属于国家入股和资本运用后诉求偿还本金的景象，也不完备确觉得不纳税收入的前提。所以，小范围征税人免征的升值税应计入企业昔日收入总数交纳企业所得税。

　　那么，小范围征税人享用的免征升值税优惠又该怎样做管帐处置呢?

　　按照《财务部对于照发<升值税管帐处置规则>的报告》(财务和会计〔2016〕22号)第二条第七项第4点“减轻升值税的账务处置”关系规则：

　　对于当期径直减轻的升值税，借记“应交税金——应交升值税(减轻税款)”科目，贷记盈亏类关系科目。

　　例

　　甲企业为小范围征税人，月出卖额均小于10万元适合现行反革命免征升值税优惠策略规则，其实用的升值税税收的比率为3%，升值税采用按月申诉征税办法。2019年8月，甲企业当月出卖额为9万元(含税)。那么，甲企业该怎样做账务处置呢?(假如不商量除升值税除外的其余税费)

　　第一步、当月博得出卖收时髦，该当依照税法的规则计划应交升值税，并确觉得应交税费：

　　借：钱庄入款 90000

　　贷：专营交易收入 87378.64

　　应交税费——应交升值税 2621.36

　　第二步、到达升值税轨制规则的免征升值税前提时，将相关应交升值税转入当期盈亏，实际事务中常常转到“交易外收入”科目：

　　借：应交税费-应交升值税 2621.36

　　贷：交易外收入 2621.36