为了典型升值税小范围征税人发单开具与征税申诉处置，普及小范围征税人申诉品质，上海市国家税务局自2018年4月征收期发端，在全市范畴内发展升值税小范围征税人征税申诉比对处置处事。为了能更简单的申诉现将比对处事中须要提防事变提醒如次：

1、加入比对的为运用晋级版税收控制摆设开具升值税发单(囊括升值税专用发单和升值税普遍发单)的小范围征税人。

2、如您的申诉体例提醒革新申诉软硬件，请您依照提醒举行革新。

3、在申诉征税申诉表前请进步行税收控制摆设抄报税，抄报税胜利此后请按照交易数据据实申诉。

4、在填写申诉表后即使展示比对不普遍的提醒，请您依照申诉软硬件提醒的不普遍因为举行数据矫正，如确认数据填报精确而引导的比对不普遍情景，请您将申诉表强迫上传后带领关系凭据到办税效劳厅举行数据核实比对。

1 申诉比对的功夫

2018年4月申诉期起

2 申诉比对的范畴

此次归入申诉比对的征税人范畴是：运用金税盘、税收控制盘开具《升值税专用发单》大概《升值税普遍发单》，依照季度(不含季中)申诉《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》及其附列材料的升值税小范围征税人。不囊括运用《通用机交代票》的小范围征税人。按月申诉的小范围征税人前期已归入比对范畴。

3 申诉比对后的申诉程序

小范围征税人介入申诉比对后的申诉程序，总体上是一致于普遍征税人申诉程序，须先抄报再申诉。 简直是适合上述范畴内的征税人在2018年4月征收期申诉时，须先将税收控制摆设开票数据上传抄报，再举行申诉，若未抄报税则不许提交申诉数据。同声，申诉体例也新增了论理校验联系，请您在申诉时真实填写，并依照体例提醒精确实行申诉。若经重复确认体例仍有特殊提醒，为保证准期申诉，您可采用经过强转上传申诉，上传后请您准时至办税效劳厅处置数据校验和考查手续，制止形成税款、滞纳金及罚款题目。如有其余题目，可与主管税务构造接洽。

4 申诉比对的填写案例

(1) 普遍企业申诉案例

某征税报酬升值税小范围征税人，2017年1季度供给安排效劳，到税务构造代开升值税专用发单上证明的不含税出卖额10万，预交税款0.3万元;供给本领效劳价税核计出卖收入5.15万元，未开具发单;出卖软硬件产物，自行开具升值税普遍发单价税核计1.03万元。

领会：在该案例中国国有企业业供给安排效劳、本领效劳出卖属于征收率为3%的出卖效劳、不浮财和无形财产;出卖软硬件属于出卖货色及劳务。填报晓应分类型填报，辨别确定能否适合小微策略。个中：

出卖效劳、不浮财和无形财产收入：

代开升值税专用发单不含税出卖额=10万元;

未开具发单不含税出卖额=5.15/(1+3%)=5万元;

核计不含税出卖额=10+5=15万元>9万元，不适合小微策略。

出卖货色及劳务收入：

税收控制用具开具普遍发单不含税收入=1.03/(1+3%)=1万元

核计不含税出卖额=1万元<9万元，适合小微策略。

填报：按照收入类型和开具升值税发单办法各别，该征税人当期申诉表简直填列办法如次：

(2) 自开升值税专用发单企业申诉案例

某征税报酬升值税小范围征税人，2017年1季度供给兴办效劳博得不含税收入合计5万元，个中：自行开具升值税专用发单上证明的不含税出卖额1万元，税额0.03万元;自行开具升值税普遍发单上证明的不含税出卖额4万元，税额0.12万元。

领会：该征税人供给兴办效劳收入属于征收率为3%的出卖效劳、不浮财和无形财产收入。个中：征税人自行开具专用发单的收入1万元，不许享用小微策略，应填列在申诉表第2栏“税务构造代开的升值税专用发单不含税出卖额 ”。征税人季度收入核计为5万元，适合小微策略，所以，自行开具普遍发单的收入4万元不妨享用小微策略。

填报：简直申诉表填列本领如次

(3) 差额纳税申诉案例(非小微)

某小范围征税人2017年1季度供给劳务交代效劳，博得含税出卖收入31.5万元，全额开具普遍发单。代用功单元付出劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累合计21万元，并按照升值税处置方法规则博得了正当差额扣除凭据。

领会：该征税人当期承诺差额扣除额=21万元

差额前不含税出卖额=31.5/(1+5%)=30万

差额后不含税出卖额=(31.5-21)/(1+5%)=10万元

填报：在填列申诉表时，应填具《升值税征税申诉表(小范围征税人运用)附列材料》

主表填列本领：

(4) 差额纳税申诉案例(小微)

某小范围征税人2017年1季度供给劳务交代效劳，博得含税出卖收入5.25万元，全额开具普遍发单。代用功单元付出劳务交代职工的报酬、利益和为其处置社会保障及住宅公共积累合计4万元，并按照升值税处置方法规则博得了正当差额扣除凭据。

领会：企业博得的差额扣除前的不含税出卖收入=5.25/(1+5%)=5万元<9万元，不妨享用小微策略。

填报：企业填报晓无需填报《升值税征税申诉表(小范围征税人运用)附列材料》，径直将差额扣除前的出卖额填报至小微栏次即可。

简直填报如次：