欠税是征税人在消费筹备进程中，因为资本重要或其余因为，不许依照税法的规则准时缴征税的一种动作。征税人欠交税款，使得国家的税收不许准时入库，形成了国家财务资本的重要，同声也会给征税人带来确定的危害，如滞纳金、罚款和遏止需要发单等。

税务构造在凡是的税收征收管理中，一直把整理陈欠、提防新欠动作中心处事来抓。2004年国家税务总局就下发了《国家税务总局对于升值税普遍征税人用出项留抵税额抵减升值税欠税题目的报告》(国税发〔2004〕112号)，该文献的重要实质是为了巩固升值税处置，准时追缴欠税，处置升值税普遍征税人既欠缴升值税，又有升值税留抵税额的题目，将征税人用出项留抵税额抵减升值税欠税。底下咱们一道来进修一下简直的文献实质：

实用范畴

对征税人因销项税额小于出项税额而爆发期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减升值税欠税。

管帐处置

(一)升值税欠税税额大于期末留抵税额，准时末留抵税额红字借记“应交税费——应交升值税(出项税额)”科目，贷记“应交税费——未交升值税”科目。

(二)若升值税欠税税额小于期末留抵税额，按升值税欠税税额红字借记“应交税费——应交升值税(出项税额)”科目，贷记“应交税费——未交升值税”科目。

申诉表的填报

为了满意征税人用留抵税额抵减升值税欠税的须要，将《升值税征税申诉表》(主表)关系栏次的填报口径作如次：

(一)第13项“本期留抵税额”栏数据，为征税人前一申诉期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税费——应交升值税”明细科目收方朔望余额普遍。

(二)第25项“期初未交税额(多缴为负数)”栏数据，为征税人前一申诉期的“期末未交税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

举例

某征税人是食物加工业企业业的普遍征税人，因为企业在消费筹备进程中主假如沿用赊销的筹备形式，使得企业出项一直大于销项。该企业在往日年度有升值税的欠税，依照《中华群众民主国税收征收处置法》的规则，征税人未依照规则克日缴征税款的从滞征税款之日起，按日加收滞征税款极端之五的滞纳金。到2014年终，该企业留抵的升值税出项税额为21万元，欠缴的升值税额累计15万元，滞纳金累计10万元。即使按上述方法处置，征税人不妨整理欠税及滞纳金21万元。

小编指示征税人，即使你有升值税欠税，同声又有升值税出项留抵税，就按上述方法处置，如许做既处置了欠税题目，同声也贬低了税务危害。

关系答疑

题目一：欠税征税人不妨离境吗?

按照《中华群众民主国税收征收处置法》(第十二届世界群众代办常会常务委员会第十四次聚会矫正)第四十四条文定：“欠交税款的征税人大概他的法定代办人须要离境的，该当在离境前向税务构造结清应征税款、滞纳金大概供给保证。未结清税款、滞纳金，又不供给保证的，税务构造不妨报告离境处置构造遏止其离境。”

题目二：征税人什么情景下不妨请求改期缴征税款?

一、按照《中华群众民主国税收征收处置法》(第十二届世界群众代办常会常务委员会第十四次聚会矫正)第三十一条文定:“征税人、扣缴负担人依照法令、行政规则规则大概税务构造按照法令、行政规则的规则决定的克日，交纳大概解交税款。

征税人因有特出艰巨，不许准时缴征税款的，经省、自制区、直辖市国家税务局、场合税务局接受，不妨改期缴征税款，然而最长不得胜过三个月。”

二、按照《中华群众民主国税收征收处置法实行细目》(国务院令〔2002〕362号)第四十一条文定：“征税人有下列景象之一的，属于税收征收管理法第三十一条所称特出艰巨：

(一)因不行抗力，引导征税人爆发较大丢失，平常消费筹备震动遭到较大感化的;

(二)当期钱币资本在扣除草率员工报酬、社会保障费后，不及以缴征税款的。

安置单列市国家税务局、场合税务局不妨参照税收征收管理法第三十一条第二款的接受权力，审查批准征税人改期缴征税款。”

题目三：社会大众收取会费能否须要交纳升值税?

按照《对于租入恒定财产出项税额抵扣等升值税策略的报告》(财政与税收〔2017〕90号)第八条文定：“自2016年5月1日起，社会大众收取的会费，免征升值税。本报告下发前已征的升值税，可抵减此后月份应交纳的升值税，或处置退税。

社会大众，是指按照国家相关法令规则创造或备案并博得《社会大众法人备案文凭》的非盈利法人。会费，是指社会大众在国家法令规则、策略承诺的范畴内，按照代表团规则的规则，收取的部分会员、单元会员和团领会员的会费。

社会大众发展筹备效劳性震动博得的其余收入，一致遵章交纳升值税。”