正文为您精细梳理了袖珍蝇头微利企业优惠相关常识：优惠概括、罕见题目及指示。扶助准时享用优惠，制止大概的税务危害!

一、袖珍蝇头微利企业优惠概括

 

（一）享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠要适合什么前提?

 

1、行业诉求

袖珍蝇头微利企业从事国家非控制和遏止行业，才不妨享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠。

2、应征税所得额

年应征税所得额低于50万元(含50万元)，应征税所得额就指填补五年内往日年度不足后的金额。

3、在业人头

产业企业，在业人头不胜过100人;其余企业，在业人头不胜过80人。

4、财产总数

产业企业，财产总数不胜过3000万元;其余企业，财产总数不胜过1000万元。

提防：产业企业或其余企业之上四个前提均要适合，才不妨享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠。

（二）在业人头和财产总数从来在变革怎样计划?

 

在业人头和财产总数目标，应按企业终年的季度平衡值决定。简直计划公式如次：

季度平衡值=(季初值+季末值)÷2

终年季度平衡值=终年各季度平衡值之和÷4

年度中央营业大概中断筹备震动的，以本来际筹备期动作一个征税年度决定上述关系目标。

在业人头，囊括与企业创造处事联系的员工人头和企业接收的劳务交代用功人头。

（三）袖珍蝇头微利企业的税收优惠怎样规则?

 

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，将袖珍蝇头微利企业的年应征税所得额下限由30万元普及至50万元，对年应征税所得额低于50万元(含50万元)的袖珍蝇头微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税收的比率交纳企业所得税。

企业今年度第1季度预缴企业所得税时，如未实行上一征税年度汇算查缴，没辙确定上一征税年度能否适合袖珍蝇头微利企业前提的，可暂按企业上一征税年度第4季度的预缴申诉情景辨别。适合前提的袖珍蝇头微利企业，在预缴和年度汇算查缴企业所得税时，经过填写征税申诉表的关系实质，即可享用折半纳税策略，无需举行专项存案。

(2)今年度企业预缴企业所得税时，依照以次规则享用折半纳税策略：

1、查账征收企业。上一征税年度为适合前提的袖珍蝇头微利企业，辨别依照以次规则处置：

①依照本质成本额预缴的，预缴时累计本质成本不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略;

②依照上一征税年度应征税所得额平衡额预缴的，预缴时不妨享用折半纳税策略。

2、定率征收企业。上一征税年度为适合前提的袖珍蝇头微利企业，预缴时累计应征税所得额不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略。

3、员额征收企业。按照折半纳税策略规则须要调整和减少员额的，由主管税务构造依照步调安排，按照原方法征收。

4、上一征税年度为不适合袖珍蝇头微利企业前提的企业，估计今年度适合前提的，预缴时累计本质成本或应征税所得额不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略。

5、今年度新创造的企业，估计今年度适合袖珍蝇头微利企业前提的，预缴时累计本质成本或应征税所得额不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略。

(3)依照《国家税务总局对于贯彻落实夸大袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略范畴相关征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2017年第23号)规则的袖珍蝇头微利企业2017年度第1季度预缴时应享用未享用折半纳税策略而多预缴的企业所得税，在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

 

二、罕见题目

 

(一)袖珍蝇头微利企业预缴申诉表怎样填写?

 

必填申诉表：

(1)《中华群众民主国企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)》

(2)附表三《减轻所得税额明细表》

填写本领：

(1)《中华群众民主国企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)》“能否适合袖珍蝇头微利企业”栏次采用“是”。

(2)将《中华群众民主国企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)》第9行“本质成本额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“适合前提的袖珍蝇头微利企业”和第3行“个中：折半纳税”。

干什么是本质成本额乘以15%，由于不享用减轻策略本质应征税额=本质成本*25%，即使享用策略，本质征税额=本质成本*50%*20%，这两者差=本质成本*15%为减轻局部

(3)附表三《减轻所得税额明细表》的关系数据带入《中华群众民主国企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)》第12行“减轻所得税额”。

(4)依《中华群众民主国企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)》第17行“本月(季)本质应补(退)所得税额”累计金额的数据缴征税款。

(二)审定征收企业是否享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠?

 

按照《国家税务总局对于贯彻落实夸大袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略范畴相关征收管理题目的公布》(国家税务总局公布2017年第23号)规则：

“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，适合前提的袖珍蝇头微利企业，不管采用查账征收办法仍旧审定征收办法，其年应征税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均不妨享用财政与税收〔2017〕 43号文献规则的其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税收的比率交纳企业所得税的策略(以次简称“折半纳税策略”)。

前款所述适合前提的袖珍蝇头微利企业是指适合《企业所得税法实行规则》第九十二条大概财政与税收〔2017〕43号文献规则前提的企业。

(三)查账征收企业适合小微企业前提，怎样填写所得税季度申诉表?

 

大略地说，即是适合前提的小微企业，将应征税所得额与15%的乘积填入申诉表“减轻所得税额”栏。

1、填写企业所得税季度预缴申诉表减轻所得税额

企业所得税季度预缴征税申诉表第12行“减轻所得税额”：填报依照税收规则，当期本质享用的减轻所得税额。经过《减轻所得税额明细表》(附表3)填报。

2、企业所得税季度申诉表底下能否袖珍蝇头微利企业勾选栏

(1)征税人上一征税年度适合袖珍蝇头微利企业前提的，今年预缴时，即使累计本质成本额不胜过50万元的，采用“是”;反之，采用“否”。

(2)征税人上一征税年度不适合袖珍蝇头微利企业前提的企业，估计今年度适合前提的，预缴时累计本质成本额不胜过50万元的，采用“是”;反之，采用“否”。

(3)今年度新创造的企业，估计今年度适合袖珍蝇头微利企业前提的，预缴时累计本质成本不胜过50万元的，采用“是”;反之，采用“否”。

3、填写附表3减轻所得税额明细表

适合袖珍蝇头微利企业前提的征税人将减轻所得税额填入附表3第2行“一、适合前提的袖珍蝇头微利企业”。享用折半纳税策略的征税人，附表3第2行填写企业所得税月(季)度预缴征税申诉表(a类，2015年版)第9行或第20行×15%的积;同声填写，附表3第3行“折半纳税”。

企业所得税季度申诉表“能否适合袖珍蝇头微利企业”栏次采用“是”的征税人，除享用《不纳税收入和课税基础类减轻应征税所得额明细表》(附表1)中“所得减轻”大概附表3除小微企业外其余减轻税策略除外，不得停止享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略。

(四)季度预缴时不妨享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠吗?

 

季度预缴时适合优惠前提的小微企业即可享用税收优惠，不用比及汇算查缴时再享用。比方某小微企业二季度预缴申诉时，累计应征税所得额为40万元，其余前提也都适合，那就不妨享用减按50%计应征税所得额，按20%的税收的比率交纳所得税。三季度胜过应征税所得额50万元时，不许享用优惠，再按规则计划缴纳。

适合规则前提的袖珍蝇头微利企业，在预缴和年度汇算查缴企业所得税时，不妨依照规则自行享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略，无需税务构造考查接受，只需填写征税申诉表关系栏次即可，不必举行专项存案。

(五)适合优惠前提，四季度预缴申诉已缴征税款如何处置?

 

局部适合优惠前提的小微企业，四季度预缴申诉时胜过原30万规范，已按原策略缴纳了企业所得税，如何处置呢?展示这种情景很平常，多交税款在二季度或此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减就不妨了。即使直至汇算查缴，多交税款仍旧未抵减中断，不妨在汇算查缴时请求退税。

(六)非住户企业不妨享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠吗?

 

非住户企业不许享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠。对这个题目，国家税务总局独立发过一个文献。《国家税务总局对于非住户企业不享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略题目的报告》(国税函〔2008〕650号)规则，企业所得税法第二十八条文定的袖珍蝇头微利企业是指企业的十足消费筹备震动爆发的所得均负有我国有企业业所得税征税负担的企业。

以是，仅就根源于我国所得负有我国征税负担的非住户企业，不实用袖珍蝇头微利企业减按20%税收的比率征收企业所得税关系优惠策略。非住户企业，是指按照番邦(地域)法令创造且本质处置组织不在华夏境内，但在华夏境内创造组织、场合的，大概在华夏境内未创造组织、场合，但有根源于华夏境内所得的企业。

 

三、案例

 

1、某高科技有限公司在业职员30人，财产总数3050万元，应征税所得额30.3万元，应交纳所得税7.58万元。

某物流有限公司在业职员23人，财产总数600万元，应征税所得额29.9万元，应交纳企业所得税2.99万元。

领会：该高科技有限公司财产总数3050万元，胜过小微企业规范，不许享用小微企业所得税优惠，按法定税收的比率25%交纳所得税。该物流有限公司在业职员23人，财产总数600万元，适合小微企业规范，将其所得额减按50%计入应征税所得额，再按20%税收的比率交纳企业所得税，即29.9×50%×20%=2.99万元。

2、b公司属于其余企业(除产业除外的其余行业)，2017年度应征税所得额45万元，在业人头76人，财产总数2000万元。

领会：经心的你大概仍旧创造，b公司的数据和上头a公司是一律的，辨别在乎行业各别，b公司专营除产业除外的其余行业，那么这个功夫实用的判决前提就该当是“其余企业，年度应征税所得额不胜过50万元，在业人头不胜过80人，财产总数不胜过1000万元”，明显，b公司的财产总数胜过了1000万元的规范，所以，b公司不适合袖珍蝇头微利企业的诉求，没辙享用小微企业所得税优惠。

2017年应交纳企业所得税：45×25%=11.25万元。

3、c公司属于其余企业(除产业除外的其余行业)，2017年度博得不含税出卖收入250万元，企业所得税举行审定征收(审定应税所得率20%)，应征税所得额50万元，在业人头26人，财产总数700万元。

领会：依照“其余企业，年度应征税所得额不胜过50万元，在业人头不胜过80人，财产总数不胜过1000万元”的前提，c公司是适合袖珍蝇头微利企业诉求的，那么题目来了，c公司企业所得税采用的是审定征收办法，那c公司还能享用小微企业所得税优惠吗?

依照国家税务总局公布2017年第23号文献规则，不管采用查账征收办法仍旧审定征收办法，只假如适合前提的袖珍蝇头微利企业，都不妨享用小微企业所得税优惠，以是c公司2017年应交纳企业所得税：50×50%×20%=5万元。

 

四、温暖指示

 

1、适合前提的袖珍蝇头微利企业，在预缴和年度汇算查缴企业所得税时，经过填写征税申诉表关系栏次实行存案手续，即可享用折半纳税策略。

2、上一征税年度为不适合袖珍蝇头微利企业前提的企业，估计今年度适合前提的，预缴时累计本质成本或应征税所得额不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略。

3、今年度新创造的企业，估计今年度适合袖珍蝇头微利企业前提的，预缴时累计本质成本或应征税所得额不胜过50万元的，不妨享用折半纳税策略。

4、企业预缴时享用了折半纳税策略，年度汇算查缴时不适合袖珍蝇头微利企业前提的，该当依照规则补交税款。

 

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