企业财政职员在举行升值税税种核计时，会碰到以次几个观念：零税收的比率、免税、免征、减征等观念，常常简单污染那些观念，进而财政处置时展示玩笑。

1、升值税零税收的比率

零税收的比率不即是免税，零税收的比率产物暂时是升值税税种中最优惠的观念。

零税收的比率不只仅是指出卖步骤免税，并且购买步骤包括的出项税还给与归还。这个观念基础上即是指对外贸易企业出口产物和效劳时享用升值税退税策略，并且，惟有普遍征税人企业本领充溢享用零税收的比率的利益。

零税收的比率管帐核计系一个特意的话题，牵扯交易性出入口企业以及消费性出入口企业，受正文篇幅所限，不做深刻解说。

2、升值税免税

升值税免税，是指某项应税动作，由于国家策略扶助，出卖步骤不征收升值税，但出项不承诺抵扣，不退回。

该类收入做管帐分录时，无需计提升值税。比方菜蔬出卖，暂时在消费和流利范围免收升值税，某企业实行收入5000元，管帐处置时，径直做如次管帐分录：

借 钱币资本 5000

    贷 专营交易收入 5000

不生存升值税以及交易外收入的观念。

3、升值税免征

升值税免征，是指某项应税动作，应征升值税，但由于出卖额适合国家免征额度规则的，不征收升值税。该类收入免征升值税，属于策略优惠，但发单开具时，要证明税收的比率。

比方某小范围企业出卖电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规则，月收入不及3万或按季申诉不及9万，免征升值税。

管帐分录如次:

计提：

借 钱庄入款 10300

    贷 专营交易收入 10000

        应交税费 300

免征：

借 应交税费 300

    贷 交易外收入 300

4、升值税减征

升值税减征，是指某项应税动作，应征升值税而少征，简直大概是先征后返，大概是径直减征，管帐处置跟升值税免征基础一律，固然，应交税费的管帐科目由于小范围征税人和普遍征税人略有各别。

4.1 径直减征

比方：企业处置不曾抵扣出项税额的运用过的恒定财产，处置净值额10300元。税规则定是依照3%的征收率简略征收，不妨享用减按2%征收的优惠策略。

计提：

借 钱币资本 10300

    贷 恒定财产整理 10000

    贷 应交税费 300

减征：

借 应交税费 100

    贷 交易外收入 100

(即使是普遍征税人征税人，税费科目即是:应交升值税--减轻税款)

4.2 先征后返、即征即退等

比方：企业属于双软企业，出卖软硬件产物117000，实交税金10000元，按照软硬件产物的税收优惠规则，软硬件产物实交税幅胜过3%的局部举行即征即退，应退税额

=10000-117000/1.17*3%= 7000元。

申诉时：

借 钱币资本 117000元

    贷 专营交易收入 100000

        应交升值税 销项税额 17000

计提应退税额

借 其余应收款 软硬件产物退税款 7000

    贷 交易外收入 7000

注：该类退税收入属于当局补助的免税收入，不需交纳企业所得税，所得税汇算查缴时提防安排。