1 境外凭据扣除

问：    征税人博得境外的发单，能否不妨动作企业所得税税前扣除的凭据?答

回答：按照《国务院对于窜改<中华群众民主国发单处置方法>的确定》(中华群众民主国国务院令第587号)第三十三条文定：“单元和部分从华夏境外博得的与征税相关的发单大概凭据，税务构造在征税查看时有异议的，不妨诉求其供给境外公证组织大概注册管帐师简直认表明，经税务构造考查承认后，方可动作记账核计的凭据。”

所以，征税人博得境外的发单，与企业本质爆发的与博得收入相关的、有理的开销，不妨动作税前扣除的凭据。但若税务构造在征税查看时有异议，不许供给境外公证组织大概注册管帐师简直认表明，则不行税前扣除。

2 汇总开具发单

问：   普遍征税人出卖货色或供给应税劳务可否汇总开具升值税专用发单?答

回答： 一、按照《国家税务总局对于订正〈升值税专用发单运用规则〉的报告》(国税发〔2006〕156号)第十二条文定：“普遍征税人出卖货色大概供给应税劳务可汇总开具专用发单。汇总开具专用发单的，同声运用防伪税收控制体例开具《出卖货色大概供给应税劳务清单》(附属类小部件2)，并加盖财政专用章大概发单专用章。”

二、按照《国家税务总局对于将稀土企业开具的发单归入升值税防伪税收控制体例中国字防伪名目处置相关题目的公布》(国家税务总局公布2012年第17号)规则：“一、自2012年6月1日起，稀土企业必需经过升值税防伪税收控制开票体例(稀土企业专用版)开具升值税专用发单和升值税普遍发单，发单的密文均为二维码情势。……三、稀土企业经过升值税防伪税收控制开票体例开具发单相关诉求：……(三)不得汇总开具升值税专用发单，每份专用发单最多填列七行货色或应税劳务。”

三、按照《国家税务总局对于制品油经销企业开具的升值税发单归入防伪税收控制体例中国字防伪版处置的公布》(国家税务总局公布2014年第33号)规则：“一、自2014年8月1日起，制品油消费企业必需经过升值税防伪税收控制开票体例(石脑油、燃料油专用版)开具升值税专用发单和升值税普遍发单。二、开具升值税发单的相关诉求……(三)上述升值税专用发单都不得汇总开具，每份发单的‘货色和应税劳务称呼’栏最多填列7行。”

3 没有填开付款方全称的发单是否扣除

问：  我公司博得特快专递公司的发单，但没有填写开具公司名称，财政职员径直以手写的情势填进去。这种情景下爆发的如实有理的用度，是否在企业所得税税前扣除?答

回答： 一、《中华群众民主国企业所得税法》(中华群众民主国总统令第63号)第八条“企业本质爆发的与博得收入相关的、有理的开销，囊括本钱、用度、税金、损成仇其余开销，准予在计划应征税所得额时扣除。”

二、按照《国务院对于窜改<中华群众民主国发单处置方法>的确定》(中华群众民主国国务院令第587号)第二十一条文定：“不适合规则的发单，不得动作财政报销凭据，任何单元和部分有权拒绝接收。”

三、按照《国家税务总局对于进一步巩固普遍发单处置处事的报告》(国税发〔2008〕80号)第八条第二项规则：“……在凡是查看中创造征税人运用不适合规则发单更加是没有填开付款方全称的发单，不得承诺征税人用来税前扣除、抵扣税款、出口退税和财政报销。”

四、按照《搜集发单处置方法》(国家税务总局令第30号)第七条文定：“单元和部分博得搜集发单时，应准时查问考证搜集发单消息的如实性、完备性，对不适合规则的发单，不得动作财政报销凭据，任何单元和部分有权拒绝接收。”

4 没辙博得发单的补偿金可否税前扣除

问：    人民法院裁决企业付出补偿金，但没辙博得发单，此项开销可否税前扣除?

回答： 《中华群众民主国企业所得税法》(中华群众民主国总统令第63号)第八条：“企业本质爆发的与博得收入相关的、有理的开销，囊括本钱、用度、税金、损成仇其余开销，准予在计划应征税所得额时扣除。”所以，即使该补偿金的开销是与企业消费筹备相关且属于企业因合同业为而爆发的，不妨税前扣除。人民法院裁决企业付出补偿金，企业可凭人民法院的裁决布告与收款方开具的收条动作扣除把柄。

5对外贸易企业丧失专用发单怎样处置出口退税

问：   对外贸易企业丧失升值税专用发单怎样处置出口退税答

回答：按照《国家税务总局对于对外贸易企业运用升值税专用发单处置出口退税相关题目的公布》(国家税务总局公布2012年第22号)规则：“二、对外贸易企业处置出口退税供给经税务构造考查承诺征税人抵扣其出项税额的升值税专用发单，辨别按以次对应诉求申诉并供给相映材料：

(一)《国家税务总局对于订正〈升值税专用发单运用规则〉的报告》(国税发〔2006〕156号)第二十八条文定的承诺抵扣的丧失抵扣联的已开具升值税专用发单

1.对外贸易企业丧失已开具升值税专用发单发单联和抵扣联的，在升值税专用发单认证符合后，可凭升值税专用发单记账联复印件及出卖方地方田主管税务构造出示的《丧失升值税专用发单已报税表明单》，经购置方主管税务构造考查承诺后，向主管出口退税的税务构造申诉出口退税。

2.对外贸易企业丧失已开具升值税专用发单抵扣联的，在升值税专用发单认证符合后，可凭升值税专用发单发单联复印件向主管出口退税的税务构造申诉出口退税。”

6 由游览社开具的发单能否不妨税前线支

问：  企业职工放洋参观，由游览社代为安置关系过夜等，由游览社开具关系发单，不妨凭该发单税前线支吗?

回答：按照《中华群众民主国企业所得税法》、《中华群众民主国企业所得税法实行规则》的规则：“企业本质爆发的与博得收入相关的、有理的开销，囊括本钱、用度、税金、损成仇其余开销，准予在计划应征税所得额时扣除。”