某家政有限公司为按季申诉的小范围征税人，该公司供给保洁效劳，而且出卖保洁用具，2016年7-9月爆发以次交易：

　　交易1：供给保洁效劳，博得价税核计出卖收入309000元（含税），个中为某企业（普遍征税人）荡涤办公室楼博得收入20000元（含税），由税务构造代开升值税专用发单金额19417.48元，税额582.52元，未开具发单金额为109000元，其余纯洁交易开具升值税普遍发单。

　　交易2: 出卖保洁用品，博得价税核计出卖收入82400元，个中开具升值税普遍发单41200元。

一、策略规则

　　试点征税人出卖货色、加工补缀修配劳务、效劳、无形财产大概不浮财实用各别税收的比率大概征收率的，该当辨别核计实用各别税收的比率大概征收率的出卖额。案例中，小范围征税人该当辨别核计供给纯洁效劳和出卖纯洁用具的出卖额。

　　按季申诉的升值税小范围征税人，从事出卖货色、供给加工补缀修配劳务、爆发应税动作季度出卖额不胜过90000元(含90000元)的，暂免征收升值税。

　　案例中，交易(1)供给清效劳不含税出卖额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享用免征升值税优惠策略。

　　交易(2)出卖纯洁用品不含税出卖额为82400÷(1+3%)=80000<90000元，享用免征升值税优惠策略。

二、报表填写计划

　　(一)交易(1)纯洁效劳应填写《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》主表本期数下“效劳、不浮财和无形财产”的各个栏次

　　第1栏“应征升值税不含税出卖额(3%征收率)”应填入本期供给纯洁效劳不含税出卖额300000元，囊括自开票收入、代开票收入和未开票收入。

　　第2栏“税务构造代开的升值税专用发单不含税出卖额”：填写税务构造代开的升值税专用发单出卖额，即19417.48元。

　　第3栏“税收控制用具开具的普遍发单不含税出卖额”应填入本期供给纯洁效劳自行开具普遍发单不含税出卖额80000元，由于19417.48代开专用发单，109000元未开具发单，开具普遍发单金额为(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。

　　第15栏“本期应征税额”应填入第1栏“应征升值税不含税出卖额(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。

　　第21栏“本期预交税额”：填写征税人本期预缴的升值税额，但不囊括追查补缴交纳的升值税额，应本期代开专用发单，已预交税款20000÷1.03×3%=582.52元

　　第22栏“本期应补(退)税额”应填入“应征税额核计”-“本期预交税额”=9000-582.52=8417.48元。

　　(二)交易(2)出卖纯洁用品的填报

　　交易(1)出卖纯洁用品应填写《升值税征税申诉表(小范围征税人实用)》主表本期数下“货色及劳务”的各个栏次：

　　第9栏“免税出卖额”：填写出卖免征升值税的货色及劳务、效劳、不浮财和无形财产的出卖额，不囊括出口免税出卖额，即填写80000元。

　　第10栏“小微企业免税出卖额”：填写适合小微企业免征升值税策略的免税出卖额，不囊括适合其余升值税免税策略的出卖额，填写80000元。

　　第15栏“本期应征税额”应填入第1栏“应征升值税不含税出卖额(3%征收率),不填写。

　　第17栏“本期免税额”：填写征税人本期升值税免税额，免税额按照第9栏“免税出卖额”和征收率计划，填写2400元。

　　第18栏“小微企业免税额”：填写适合小微企业免征升值税策略的升值税免税额，免税额按照第10栏“小微企业免税出卖额”和征收率计划，填写2400元

三、报表填写

根源：河北地方税务