为深刻贯彻党中心、国务院对于减税降费处事的计划安置，本年此后，财务部、税务总局先后拟订一系列优惠策略和配系性文献。为了进一步简单征税人和税务职员精确领会减税降费关系策略，灵验处置处事中遇到的题目，国家税务总局实行减税降费处事引导小组接待室将各地策略实行进程中反应的题目举行了梳理，供征税人参考进修。

　　按照《财务部 税务总局对于实行小微企业普惠性税收减轻策略的报告》(财政与税收〔2019〕13号)，对袖珍蝇头微利企业年应征税所得额不胜过100万元的局部，减按25%计入应征税所得额，按20%的税收的比率交纳企业所得税;对年应征税所得额胜过100万元但不胜过300万元的局部，减按50%计入应征税所得额，按20%的税收的比率交纳企业所得税。

　　为了促成办税便当化变革，从2016年4月发端，袖珍蝇头微利企业所得税一致举行按季度预缴。本质操纵中关系题目咋处置，以次13个题目帮你搞领会。

 

　　1.袖珍蝇头微利企业，不妨按月预缴申诉企业所得税吗?

 

　　答：不许。袖珍蝇头微利企业所得税一致举行按季度预缴。

 

　　2.袖珍蝇头微利企业的企业所得税预缴克日怎样决定?

 

　　答：为了促成办税便当化变革，从2016年4月发端，袖珍蝇头微利企业一致举行按季度预缴企业所得税。所以，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中央4月、7月、10月的征税申诉期举行预缴申诉时，即使依照规则确定为袖珍蝇头微利企业的，自下一个申诉期起，其征税克日将一致安排为按季度预缴。同声，为了制止年度内一再安排征税克日，《国家税务总局对于实行袖珍蝇头微利企业普惠性所得税减轻策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2019年第2号)规则，已经安排为按季度预缴，昔日度内不复变换。

 

　　3.按月预缴企业所得税的企业怎样安排为按季度预缴?

 

　　答：按照企业所得税法实行规则相关规则，企业所得税分月大概分季预缴，由税务构造简直审定。征税人在4月、7月、10月申诉时，适合袖珍蝇头微利企业前提的，体例将提醒按季预征。申诉期中断后，主管税务构造将按照申诉情景筛查须要安排征税克日的征税人，并接洽征税人处置安排事变;征税人也可接洽主管税务构造举行安排。

 

　　4.今年度安排为按季申诉后，次年度申诉克日怎样实行?

 

　　按月度预缴企业所得税的企业，在昔日度4月份预缴申诉时，适合袖珍蝇头微利企业前提，按规则安排为按季度预缴申诉。问，次年度所得税预缴申诉克日如何实行?是默许连接按月预缴申诉，仍旧若企业不自行提出请求，则从来依照按季度预缴申诉?

 

　　答：企业今年度安排为按季度预缴申诉后，次年度及此后年度规则上连接默许为按季度预缴申诉。

 

　　5.袖珍蝇头微利企业在预缴时不妨享用优惠吗?

 

　　答：适合前提的袖珍蝇头微利企业，在预缴时不妨享用税收优惠策略，年度中断后，再一致汇算查缴，多退少补。

 

　　6.预缴企业所得税时，怎样享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略?

 

　　答：从2019年度发端，在预缴企业所得税时，企业可径直按昔日度截止本期末的财产总数、在业人头、应征税所得额等情景确定能否为袖珍蝇头微利企业，与此前须要贯串企业上一个征税年度能否为袖珍蝇头微利企业的情景举行确定比拟，本领更大略、决定性更强。简直而言，财产总数、在业人头目标依照《财务部 税务总局对于实行小微企业普惠性税收减轻策略的报告》(财政与税收〔2019〕13号)文献第二条中“终年季度平衡值”的计划公式，计划截止本期申诉分属期末的季度平衡值;应征税所得额目标暂按截止本期申诉分属期末不胜过300万元的规范确定。

 

　　7.企业预缴时享用了袖珍蝇头微利企业所得税优惠，汇算查缴时创造不适合袖珍蝇头微利企业前提的如何办?

 

　　答：企业在预缴时适合袖珍蝇头微利企业前提，《国家税务总局对于实行袖珍蝇头微利企业普惠性所得税减轻策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2019年第2号)仍旧做出了精确规则，只有企业适合那些规则，预缴时均不妨预先享用优惠策略。然而，因为袖珍蝇头微利企业确定前提，如财产总数、在业职员、应征税所得额等是年度性目标，须要依照企业终年情景举行确定，也惟有到汇算查缴时本领最后确定。所以，企业在汇算查缴时须要精确计划关系目标并举行确定，适合前提的企业不妨连接享用税收优惠策略，不适合前提的企业，不得享用优惠，平常举行汇算查缴即可。

 

　　8.征税人多预缴的企业所得税税款可否采用退税?

 

　　《国家税务总局对于实行袖珍蝇头微利企业普惠性所得税减轻策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2019年第2号)第四条文定“昔日度此前功夫因不适合袖珍蝇头微利企业前提而多预缴的企业所得税税款，可在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减”，征税人能否不妨采用退税?

 

　　答：按照《企业所得税汇算查缴处置方法》(国税发〔2009〕79号文献照发)和《国家税务总局对于实行袖珍蝇头微利企业普惠性所得税减轻策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2019年第2号)的关系规则，昔日度此前功夫因不适合袖珍蝇头微利企业前提而多预缴的企业所得税税款，可在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不及抵减的在汇算查缴时按相关规则处置退税，大概经征税人承诺后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

 

　　9.上季度已由分支组织马上预缴摊派的企业所得税怎样处置?

 

　　上四季度不适合小微前提已由分支组织马上预缴摊派的税款，本季度按现有规则适合前提，其二级分支组织本季度不马上摊派预缴企业所得税。问：上季度已马上摊派预缴的企业所得税怎样处置?

 

　　答：按照《跨地域筹备汇总征税企业所得税征收处置方法》(国家税务总局公布2012年第57号)第六条文定，上年度认定于袖珍蝇头微利企业的跨地域筹备企业，其二级分支组织不马上摊派交纳企业所得税。这边是指今年度袖珍蝇头微利企业预缴时，即使上年度也是袖珍蝇头微利企业的，今年度袖珍蝇头微利企业的二级分支组织不马上预缴。所以，袖珍蝇头微利企业二级分支组织能否马上预缴，按照的前提是上年度能否也是袖珍蝇头微利企业。即使是，其二级分支组织不马上预缴;即使不是，其二级分支组织须要马上预缴。即使上季度不适合袖珍蝇头微利企业前提，本季度适合前提，其多预缴的税款，按照《国家税务总局对于实行袖珍蝇头微利企业普惠性所得税减轻策略相关题目的公布》(国家税务总局公布2019年第2号)规则，可在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

 

　　10.按月预缴企业能否须要每月填报企业所得税征税申诉表“按季度填报消息”局部实质?

 

　　订正后的预缴征税申诉表减少了“按季度填报消息”局部，按月度预缴的企业能否须要每月填报这局部实质?

 

　　答：不须要每月填报。预缴征税申诉表中“按季度填报消息”局部的一切名目均按季度填报。按月申诉的征税人，在预缴申诉当季度结果一个月份企业所得税时举行填报。如在4月份征收期申诉3月的税款时，才须要填报这局部消息，而在其余月份申诉时，是不须要填报的。

 

　　11.干什么新订正的预缴申诉表诉求填写“财产总数”“在业人头”的季初值、季末值，而并非是季度平衡值?

 

　　答：将袖珍蝇头微利企业前提中的“财产总数”“在业人头”等须要计划的目标细化为“季初财产总数(万元)”“季末财产总数(万元)”“季初在业人头”“季末在业人头”名目，主假如商量尽管减少企业自行计划的承担。普遍来说，“财产总数”“在业人头”的季初值、季末值是企业在管帐核计、职员处置等凡是消费筹备震动中既有的数据，径直填列不妨免除企业为享用税收优惠而更加计划的处事量、也制止展示计划缺点。

 

　　12.假如一企业2019年度的应征税所得额是280万元，在享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略后，昔日需交纳的企业所得税是几何?

 

　　答：依照策略规则，年应征税所得额胜过100万元的，须要分段计划。简直是：100万元以次的局部，须要交纳5万元(100×5%)，100万元至280万元的局部，须要交纳18万元[(280-100)×10%]，加在一道昔日须要交纳的企业所得税23万元。

 

　　13.一家年应征税所得额320万元的企业，其应征税所得额300万元以内的局部，不妨减轻税款吗?

 

　　答：不许。按现行反革命策略规则，袖珍蝇头微利企业是指从事国家非控制和遏止行业，且同声适合年度应征税所得额不胜过300万元、在业人头不胜过300人、财产总数不胜过5000万元等三个前提的企业。题目中提到企业应征税所得额仍旧胜过了300万元，是不适合袖珍蝇头微利企业前提的，所以不许享用袖珍蝇头微利企业所得税优惠策略。

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