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003010政策解读

2021年11月12日

商品和服务税司

为了帮助您更好地了解《机动车发票使用办法》(以下简称《机动车发票使用办法》)的相关政策法规，确保《办法》平稳过渡，下面，我就您所关心的问题进行说明。

国家税务总局货物和劳务税司副司长张伟

1.什么是机动车发票？

机动车发票是指单位和个人通过增值税发票管理系统开票软件中的机动车发票开具模块开具的增值税专用发票和统一机动车销售发票。此外，还要注意销售不属于机动车的其他商品不应开具机动车发票，不适用本办法的规定。

举例：某汽车销售公司为国内机动车经销企业，销售从上游机动车制造企业B处购进的机动车时应开具机动车发票；但会对外销售一辆办理了车辆上牌手续的试驾车。由于该车属于二手车，不应该开具机动车发票。

二、如何理解《办法》的背景和意义？

为深入推进税收领域“简政放权、加强监管、改善服务”改革，进一步规范机动车生产、批发、零售全过程发票使用行为，为纳税人提供便捷的开票服务，方便消费者使用机动车发票，营造公平、公正、有序的营商环境，国家税务总局、工业和信息化部、公安部联合制定了《办法》，将于2021年5月1日实施，7月1日起正式实施。

《机动车发票使用办法》以“有车及时行驶，无车不行”为宗旨，有利于创新纳税服务机制，提升机动车纳税服务质量，促进纳税服务升级；有利于提高税收信息化水平，增强税收征管能力，为实现“以数治税”打下坚实基础；有利于构建机动车行业共治格局，进一步推进多部门共管，提高社会管理水平；有利于防止机动车虚开发票，基本杜绝现有票货不符等虚开发票行为，营造良好的经营环境。

三。《办法》适用于什么情况？

003010适用于单位和个人开具增值税专用发票或机动车销售统一发票(二手车除外)的情况。

四、机动车销售者分为几种类型？差别有多大？

考虑到机动车销售方式和渠道的各自特点，税务机关根据企业生产经营实际，将机动车销售方分为三类，即机动车生产企业、机动车授权经销企业和其他机动车交易商。实践中，一个卖方可能符合多个分类标准，我们遵循以下分类原则：同一纳税人只能同时归入一个类别，不能同时归入两个或两个以上类别。同时经营两种或两种以上业务的企业，按照生产企业、授权经销企业和其他机动车贸易商的顺序分类。

5.机动车发票开具和使用的基本要求和规则是什么？

1.销售机动车，必须通过增值税发票管理系统开票软件中的机动车发票开具模块开具机动车发票。通过该模块开具的增值税专用发票会自动在左上角打印“机动车”字样。

2.生产企业需要将发票信息与车辆合格证电子信息关联起来。国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车，应当通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统，根据车辆识别码/车架号，将开具机动车发票的信息与国内机动车合格证电子信息进行匹配；卖方销售企业进口的机动车

3.购买对外销售的机动车辆必须有购买记录。销售者购买机动车直接对外销售的，应当取得所购机动车的车辆识别代码/车架号等信息后，方可开具相应的机动车发票。如果无法获取所购机动车的车辆电子信息，将无法正常开具发票。机动车进口企业销售本企业进口的机动车，直接调用本企业上传的车辆电子信息开具机动车发票。

不及物动词如何正确开具机动车增值税专用发票？

1 .选择机动车辆货物和服务的税收分类代码。材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车销售业务的销售不通过本模块开票。

2.增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车识别代码/车架号，“单位”栏应选择“车辆”。如果汇总开具增值税专用发票，应通过增值税发票系统开票软件开具《办法》。

3.销售机动车需要开具红字增值税专用发票的，如果只涉及销售折扣和销售折让，《办法》“规格型号”一栏不填写车辆识别代码/车架号。

七。销售方开具红字机动车销售统一发票时，蓝字发票原件如何处理？

销售者开具红字发票时，应当收回消费者持有的机动车销售统一纸质发票。如果消费者已经进行了车辆购置税申报，则不需要返回纳税申报表；消费者已办理机动车登记的，无需交回登记表；如果消费者是增值税一般纳税人，并且已经抵扣了增值税，则不需要返还抵扣联。

例：2021年5月31日，张先生从F汽车销售公司购买了一辆全新的汽车，并取得了该店开具的机动车销售统一发票。由于工作人员的疏忽，张先生的身份证号码输入错误。如果张先生在缴纳车辆购置税前发现发票有误，应将其持有的机动车销售统一发票全部返还给公司。公司要根据原来的蓝色发票信息开具红色发票，然后重新开具正确的蓝色发票。如张先生已缴纳车辆购置税，在办理车辆登记时发现开票有误，应将所持机动车销售统一发票的发票联和登记联交回公司。公司应该先开红字发票，然后再开正确的蓝字发票。

例：G公司从H汽车销售公司购买某品牌全新轿车，在申报缴纳车辆购置税前发现发票有误。比如G公司已经抵扣了增值税。申请开具红字发票时，应将《机动车销售统一发票》的发票联、报税联、登记联交回H汽车销售公司。h汽车销售公司先开具红字发票，再开具正确的蓝字发票。

八。《销售货物或应税劳务、服务清单》实施后，销售制造日期在2021年5月1日之前的机动车。如何开具发票？

企业销售的机动车制造日期在2021年5月1日前的，销售者可以在《开具红字增值税专用发票信息表》实施前按规定开具机动车发票。比如2021年4月生产的机动车，2021年6月1日销售，按照《办法》实施前的规定开具机动车发票。

九。《办法》生效后开具机动车发票有什么变化？

1.脸型格式有变化。一是将原“买家姓名及身份证号/组织机构代码”一栏调整为“买家姓名”一栏，应根据消费者身份打印消费者的公司名称或个人姓名。二、原“纳税人识别号”栏改为“纳税人识别号/统一社会信用代码/识别号”栏。如果消费者需要抵扣增值税，此栏必须填写消费者的社会统一信用代码或纳税人识别号。如果消费者是个人，可以填写个人身份证号码。

例：张老师是一家贸易公司的股东

2.开票操作已更改。开具机动车销售统一发票，实行“一车一票”原则。企业需要先填写“车辆识别代码/车架号”，系统会在线查询企业所购车辆电子信息的使用状态。对于“未使用”状态的车辆的电子信息，系统会自动填写发票的相应栏目；对于“二手”状态的车辆电子信息，系统不允许开票；对于尚未发现在用的车辆，要联系机动车生产企业，尽快将发票信息与车辆电子信息进行匹配。

3.冲红灯的规定有变化。003010对通过机动车发票开具模块开具增值税专用红字发票和统一红字机动车销售发票作出了明确规定。需要注意的是，因退货、错开等原因需要将发票退回销售者的，必须在红字发票的“规格型号”栏填写车辆识别代码或车架号；涉及销售折扣的，在“规格型号”一栏不填写车辆识别代码或车架号。